贯彻施行10年的《保险资产风险五级分类指引》（以下简称《指引》）中的部分内容将迎来替换。《办法》从固定收益类资产风险分类、权益类资产风险分类■◆◆、不动产类资产风险分类、风险分类管理、监督管理等多方面将保险公司资产风险分类进行释义、划分★★■★◆◆、分析、规划等◆★★■。

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　　第二大亮点：《办法》在调整本金或利息逾期天数★■、减值准备比例标准方面做出了具体规定，这些调整旨在与商业银行的标准保持一致，以减少不必要的监管差异，并更准确地反映保险资产的风险状况。

　　《办法》相较于2014年版的《指引》，扩大了资产风险分类的覆盖范围。《指引》仅对以公允价值计量以外的投资资产进行风险分类，而《办法》除特殊情形外，将所有投资资产纳入分类范围★◆★”。这一变化有助于全面评估保险公司投资风险，真实反映资产质量■■★★■。

　　《办法》在“总则”中介绍，保险公司应按照真实性★◆◆、及时性、审慎性、独立性原则进行风险分类。

　　权益类资产按照风险程度分为三档，分别为正常类、次级类、损失类，后两类合称不良资产。其中，正常类资产指资产价值波动处在正常范围，没有足够理由怀疑资产会确定发生损失；

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　　）11月29日，国家金融监督管理总局发布《保险资产风险分类暂行办法》（以下简称《办法》）。《办法》使保险公司按照风险程度将保险资产划分为不同档次，以加强保险公司全面风险管理水平、准确评估投资风险■■■★、真实反映资产质量情况。

　　对股权金融产品的风险分类，同样按照穿透原则◆◆★★★★，重点评估股权所指向企业的质量和风险状况◆■，同时考虑产品管理人情况◆■、风险控制措施■★、投资权益保护机制、产品退出机制安排等因素，对产品进行风险分类。对于基础资产为多个标的◆■■★、难以穿透评估的，可按照预计损失率情况对产品进行风险分类。

　　第三大亮点：强化穿透原则。《办法》重点强调了保险资产风险分类的穿透性要求，要求风险分类应穿透识别保险资产，分类不确定的，应从低确定分类等级。这一要求有助于更准确地识别和评估资产风险◆■。

　　除了上述权益类资产与不动产类资产的风险分类从原先的◆◆◆■“五档”变为“三档”外■★◆，《办法》还呈现出四大亮点。

　　《办法》首先从固定收益类资产风险分类、权益类资产风险分类、不动产类资产风险分类三大方面对不同类型资产进行了风险分类◆◆■★。

　　不动产类资产风险等级划分与权益类资产风险等级划分基本相同■★■◆★★，按照风险程度分为三档■◆，分别为正常类、次级类、损失类，后两类合称不良资产。不动产类资产三档风险释义与资产穿透原则方面与权益类资产相同。

　　对固定收益类金融产品的风险分类，应按照穿透原则，重点评估最终债务人风险状况，同时考虑产品结构特征■★◆◆、增信措施以及产品管理人情况等因素，对产品进行风险分类★■■■。对于基础资产为多个标的■◆◆★★、难以穿透评估的■◆■■◆，可按照预计损失率情况对产品进行风险分类。

　　具体来说，以固定收益类资产分类标准为例，逾期天数标准为：本金★■■◆◆■、利息或收益逾期超过90天即归为次级类；本金■■◆★★■、利息或收益逾期超过270天归为可疑类★★；本金■■★■◆★、利息或收益逾期超过360天归为损失类■★★■。减值准备比例标准：资产已发生信用减值即归为次级类；减值准备占其账面余额50%以上归为可疑类■★★◆；减值准备占其账面余额90%以上归为损失类。

　　固定收益类资产按照风险程度分为五档■★◆■◆，分别为正常类、关注类、次级类、可疑类、损失类■◆◆★■，后三类合称不良资产。《办法》中固定收益类资产风险等级划分与《指引》中的基本一致，在风险等级的划分及释义方面都基本相同★◆■■■◆。

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　　例如◆◆★■◆：在不动产金融产品的风险分类中◆★★，也特别强调了遵循穿透原则，重点评估最终投向的不动产项目质量和风险状况，同时考虑产品管理人情况、风险控制措施■◆★◆◆、投资权益保护机制★■■◆■、产品退出机制安排等因素，对产品进行风险分类。对于基础资产为多个标的、难以穿透评估的，可按照预计损失率情况对产品进行风险分类。

　　第四大亮点◆★■■★■：《办法》优化了风险分类的“初分、复核■■★■、审批■◆■■”三级工作机制★■■★■★，明确了董事会、高级管理层和相关职能部门的工作职责■★■。此外，《办法》要求保险公司将资产风险分类情况纳入内外部审计范畴，压实了会计师事务所的审计责任。其中★◆，董事会对资产风险分类管理承担最终责任■◆■■，监督高级管理层履行风险分类职责■◆★◆◆；高级管理层负责制定资产风险分类制度，推进实施风险分类工作■◆★★，并定期向董事会报告。

　　次级类资产指由于市场风险等导致资产价值下降◆◆，即使采取措施■◆，资产也将发生显著损失；损失类资产指由于市场风险等导致资产价值大幅下降，在采取所有可能的措施后★◆，资产将全部损失或只能收回少部分。

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